北京代理記賬為您解答：暫估成本未取得發(fā)票，企業(yè)所得稅該如何處理？

我公司有一些暫估的成本一直沒有取得發(fā)票，在做季度預繳時，是否需要調(diào)整成本呢？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）文件第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

暫估的成本最晚何時取得發(fā)票呢？

企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前（次年5月31日前）取得稅前扣除憑證。

暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額呢？

這主要取決于您單位的性質(zhì)。如果是一般納稅人，購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。如果是小規(guī)模納稅人，由于不得抵扣增值稅進項稅額，故購進貨物相關(guān)的進項稅額應當計入貨物的成本價。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。

如果我公司現(xiàn)在取得了以前年度暫估成本費用的發(fā)票，該如何處理呢？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條規(guī)定：

除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

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